海南稅務正式發(fā)文，明確“企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營”標準

國家稅務總局海南省稅務局

關于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營管理服務工作的通知

（瓊稅發(fā)〔2022〕102號）

國家稅務總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務局，各派出單位， 局內(nèi)各單位：

　　為了貫徹落實好《國家稅務總局海南省稅務局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關問題的公告》(2021年第1號)和《國家稅務總局海南省稅務局海南省財政廳海南省市場監(jiān)督管理局關于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關問題的補充公告》(2022年第5號，以下簡稱《補充公告》)，切實推動優(yōu)惠政策落地落實，確保企業(yè)及時享受政策優(yōu)惠，現(xiàn)就做好海南自由貿(mào)易港(以下簡稱自貿(mào)港)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營的管理服務工作通知如下：

一、準確把握政策標準

(一)生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準

　　生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港，分兩個層面標準。一是業(yè)務層面標準，要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港。二是管控層面標準，對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港，即生產(chǎn)經(jīng)營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設立在自貿(mào)港的機構(gòu)作出或執(zhí)行。上述兩個標準滿足其中一項， 即符合生產(chǎn)經(jīng)營在自貿(mào)港的標準。

(二)人員在自貿(mào)港的標準

　　企業(yè)一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。其中，從業(yè)人數(shù)不滿10人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有3人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)10人(含)以上不滿100人的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30%(含)的人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天;從業(yè)人數(shù)100人(含)以上的，一個納稅年度內(nèi)至少需有30人(含)在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

(三)從業(yè)人數(shù)的計算

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　總機構(gòu)設在自貿(mào)港的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設在自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);總機構(gòu)設在自貿(mào)港以外的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)是指其設在自貿(mào)港內(nèi)的分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù);非居民企業(yè)設在自貿(mào)港的機構(gòu)、場所，從業(yè)人數(shù)是指自貿(mào)港內(nèi)機構(gòu)、場所的從業(yè)人數(shù)。

　　同一從業(yè)人員不得重復計入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

(四)居住天數(shù)的計算

　　居住天數(shù)，指的是一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計停留的天數(shù)。

　　在自貿(mào)港停留的當天不足24小時的，按照一天計算。

　　企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，且實際經(jīng)營期不足半年的，居住累計滿183天的標準，按實際經(jīng)營期的天數(shù)減半計算。

二、優(yōu)化納稅服務

(一)做好政策解讀

　　各市縣局要通過線上線下多渠道、多形式相結(jié)合的宣傳輔導方式，幫助納稅人充分掌握政策，積極引導納稅人合規(guī)享受，確保優(yōu)惠政策落地落實。各市縣局要加強人員培訓，特別是辦稅服務廳導稅、咨詢崗位培訓，做好引導解釋工作，及時解決納稅人反映的疑難問題。各市縣局要確保對外公開的政策業(yè)務咨詢電話運行順暢、解答高效、規(guī)范準確。

(二)強化事中輔導

　　每年所得稅預繳期間，對首次申報享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠，和首次有人員收入達到享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠標準，且未開展過實質(zhì)性運營輔導的企業(yè)，各市縣局以風險提示提醒輔導為主，對企業(yè)是否達到《補充公告》的標準加強政策宣傳輔導。

(三)簡化享惠方式

　　享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存?zhèn)洳椤钡纳陥筠k理方式。企業(yè)在進行所得稅年度匯算清繳申報時，填寫《實質(zhì)性運營自評承諾表》(附件)，與納稅申報表一并通過電子稅務局提交。

(四)落實事后核查

　　每年所得稅匯算清繳期結(jié)束后，由稅務部門聯(lián)合財政、市場監(jiān)督管理等部門統(tǒng)籌組織開展聯(lián)合核查工作。聯(lián)合核查工作機制和主管稅務機關對當年度新增的享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，及享受自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬的企業(yè)或單位實施“全覆蓋”核查;對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。企業(yè)在接受相關部門實質(zhì)性運營核查前，先登錄國家稅務總局海南省電子稅務局相關模塊，按照本企業(yè)規(guī)模對應的常住自貿(mào)港從業(yè)人數(shù)最低標準，錄入相關從業(yè)人員身份證具體信息，由相關部門對其錄入的從業(yè)人員居住信息進行核實。

三、妥善處理爭議

　　《補充公告》已明確由省市場監(jiān)督管理局牽頭建立爭議協(xié)調(diào)解決工作機制，為解決企業(yè)實質(zhì)性運營爭議問題提供了途徑。各市縣局要妥善處理爭議，切實保障納稅人的合法權(quán)益、合理訴求，更好地確保自貿(mào)港優(yōu)惠政策落地生效，持續(xù)營造良好的營商環(huán)境。

附件：實質(zhì)性運營自評承諾表

　國家稅務總局海南省稅務局

　　2022年12月7日